Révision des Comptes & Contrôle Cabinet | Guide Expert-Comptable 2026

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Révision des Comptes & Contrôle Cabinet

Guide Exhaustif de l’Expert-Comptable — Édition 2026

« La comptabilité enregistre ce qui s’est passé.
Le contrôle garantit que c’est vrai.
L’analyse révèle ce que ça signifie. »

📋 244 Documents 🔍 387 Contrôles ⚠️ 435 Anomalies 🏢 20 Cas Cabinet 💻 Progiciels 2026 📁 Dossiers Types

🎬 Bienvenue au Cabinet

📍 Lundi 6 janvier 2026, 8h30 — Cabinet AUDIT & CONSEIL

Tu pousses la porte vitrée du cabinet AUDIT & CONSEIL, situé au 3ème étage d’un immeuble moderne de la zone tertiaire de Lyon Part-Dieu. L’open space bourdonne déjà : écrans allumés sur des balances et des grands livres, cafetières en marche, téléphones qui sonnent. L’odeur du café se mêle à celle du papier des dossiers.

╔═══════════════════════════════════════════════════════════════════════════╗ ║ CABINET AUDIT & CONSEIL — ORGANIGRAMME 2026 ║ ╠═══════════════════════════════════════════════════════════════════════════╣ ║ ║ ║ 👔 Marc DUBOIS ║ ║ Expert-Comptable inscrit ║ ║ Commissaire aux Comptes ║ ║ │ ║ ║ ┌───────────────────┼───────────────────┐ ║ ║ │ │ │ ║ ║ 👩‍💼 Sophie MARTIN 👨‍💼 Thomas BERNARD 👩‍💻 Léa ROUSSEAU ║ ║ Chef de mission Chef de mission Responsable Social ║ ║ (Pôle PME) (Pôle Artisans) (12 collaborateurs) ║ ║ │ │ ║ ║ ┌────┴────┐ ┌────┴────┐ ║ ║ │ │ │ │ ║ ║ 👤 TOI 👤 Julie 👤 Maxime 👤 Emma ║ ║ Collaborateur Collaborateurs ║ ║ confirmé ║ ║ ║ ║ ══════════════════════════════════════════════════════════════════════ ║ ║ 📊 150 dossiers │ 🏢 TPE/PME │ 💼 Artisans/Commerçants │ 🏭 Industries ║ ╚═══════════════════════════════════════════════════════════════════════════╝

Sophie, ta chef de mission, arrive avec deux cafés :

« Salut ! Bon retour de vacances. Prêt pour la période fiscale ? On a 45 dossiers à boucler d’ici fin mars. »

« Je te fais un brief sur notre méthodologie de révision. Ici, on est rigoureux : chaque compte est justifié, chaque anomalie documentée, chaque écriture expliquée. Le client compte sur nous, et l’administration fiscale nous surveille. »

« Tu vas voir, une fois que tu maîtrises le process, ça devient presque… zen. Allez, installe-toi, je te montre notre dossier type. »

📚 Ce que contient ce guide

244

Documents nécessaires

Toutes les pièces à collecter par cycle

387

Points de contrôle

Vérifications cycle par cycle

435

Anomalies possibles

Erreurs, décalages, fraudes

Cas pratiques cabinet

Vrais dossiers, vrais documents

🎯 Objectifs de ce guide

Comprendre le processus complet de révision des comptes
Maîtriser l’organisation d’un dossier de travail
Identifier les documents nécessaires par cycle
Détecter les anomalies et erreurs courantes
Pratiquer sur 20 cas réels de cabinet
Utiliser les outils et progiciels modernes

🗺️ Navigation rapide

📋 Le Processus de Révision

Les 7 phases du contrôle, de la réception du dossier à la validation finale.

Commencer →

📄 Documents Nécessaires

244 documents classés par catégorie : juridiques, comptables, fiscaux…

Explorer →

🔍 Points de Contrôle

387 vérifications à effectuer, cycle par cycle, poste par poste.

Consulter →

⚠️ Anomalies Possibles

435 types d’erreurs, fraudes et décalages à détecter.

Identifier →

🏢 20 Cas Pratiques Cabinet

Mises en situation réelles avec documents, mails, et corrections.

⭐ Recommandé

💻 Outils & Progiciels

CEGID, SAGE, ACD, RCA… Les outils du cabinet moderne.

Découvrir →

📊 Synthèse des Référentiels

Tableau	Contenu	Éléments	Utilité
Tableau 1	Documents nécessaires à la révision	244	Checklist de collecte
Tableau 2	Points à comparer et contrôler	387	Programme de travail
Tableau 3	Anomalies, erreurs et décalages	435	Guide de détection
TOTAL		1 066	Éléments de contrôle

📖 Références réglementaires

PCG 2025 :

Art. 121-1 à 121-5 : Principes comptables
Art. 211-1 à 214-27 : Actif
Art. 321-1 à 324-1 : Évaluation
Art. 810-1 à 833-20 : Annexe

CGI 2026 :

Art. 38 : Bénéfice imposable
Art. 39 : Charges déductibles
Art. 209 : Déficits reportables
Art. A47 A-1 LPF : FEC

🔄 Le Processus de Révision en Cabinet

Comment un collaborateur mène vraiment un contrôle — Vision terrain 2026

🎬 Bienvenue dans la réalité du cabinet

🎭 Ce que tu vas vivre

Oublie les cours théoriques. Ici, tu vas découvrir exactement ce qui se passe quand tu arrives le matin au cabinet, que tu ouvres ton ordinateur, et que ta chef de mission t’envoie un dossier à réviser.

Mails, coups de fil, documents manquants, anomalies à traiter, écritures à passer, notes à rédiger… Tout y est.

📅 LUNDI 6 JANVIER 2026 — 8h45 Tu arrives au cabinet AUDIT & CONSEIL. Tu poses ton café, tu ouvres Outlook. 📧 3 nouveaux messages : ├── Sophie DUPONT (Chef de mission) │ « Peux-tu attaquer la révision MARTIN NÉGOCE ? Deadline 28/02 » │ ├── Client DURAND (Urgent) │ « Notre banque veut les comptes pour vendredi ! » │ └── IT Cabinet « Mise à jour RCA RÉVISION ce soir 20h » Tu ouvres le dossier MARTIN NÉGOCE dans le logiciel. La révision commence.

🏢 L’Organisation du Cabinet en 2026

📊 La hiérarchie type

Comprendre qui fait quoi est essentiel pour savoir à qui s’adresser.

═══════════════════════════════════════════════════════════════ ORGANIGRAMME CABINET TYPE ═══════════════════════════════════════════════════════════════ ┌─────────────────────┐ │ EXPERT-COMPTABLE │ │ (Associé signataire)│ └──────────┬──────────┘ │ ┌────────────────────┼────────────────────┐ │ │ │ ┌────────▼────────┐ ┌────────▼────────┐ ┌───────▼────────┐ │ CHEF DE MISSION │ │ CHEF DE MISSION │ │ RESPONSABLE │ │ Sophie D. │ │ Marc L. │ │ SOCIAL │ └────────┬────────┘ └────────┬────────┘ └────────────────┘ │ │ ┌─────────┼─────────┐ │ │ │ │ │ ┌───▼───┐ ┌───▼───┐ ┌───▼───┐ ┌───▼───┐ │COLLAB │ │COLLAB │ │COLLAB │ │COLLAB │ │ TOI │ │ Julie │ │ Alex │ │ Emma │ └───────┘ └───────┘ └───────┘ └───────┘ Portefeuille moyen par collaborateur : 40 à 60 dossiers Période de révision : Janvier → Avril (pic d’activité)

👤

Expert-Comptable

Signe les comptes, supervise, relation client stratégique

👥

Chef de Mission

Planifie, contrôle ton travail, valide les écritures

🧑‍💻

Collaborateur

Saisie, révision, préparation bilan, contact client quotidien

🛠️ Les Outils du Cabinet Moderne (2026)

💻 Stack technologique type

Voici les outils que tu utiliseras quotidiennement :

Catégorie	Outil	Usage	Fréquence
Comptabilité	SAGE / CEGID / ACD / QUADRATUS	Saisie, révision, états financiers	Permanent
Révision	RCA / RevisAudit / Caseware	Dossier de travail, contrôles, feuilles	Permanent
GED / Collecte	MyCompanyFiles / Conciliator / Dext	Récupération pièces clients	Quotidien
OCR / IA	Dext / AutoEntry / Yooz	Reconnaissance automatique factures	Quotidien
Communication	Outlook / Teams / Zoom	Mails, visio avec clients	Permanent
Liasse fiscale	SAGE États / CEGID EDI / RCA	Télétransmission	Saisonnier
Déclarations	Portail impots.gouv / Net-entreprises	TVA, IS, DSN	Mensuel
Planning	Pénélope / RCA / Excel	Suivi temps, facturation	Quotidien

💼 SAGE GÉNÉRATION EXPERT — Session active

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ DOSSIER OUVERT : MARTIN NÉGOCE SARL │ │ SIREN : 123 456 789 │ Exercice : 01/01/2025 → 31/12/2025 │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ │ 📊 BALANCE GÉNÉRALE AU 31/12/2025 │ │ │ │ Classe 1 – Capitaux ░░░░░░░░░░░░░░ Total : 458 230 € │ │ Classe 2 – Immobilisations ░░░░░░░░░░ Total : 312 450 € │ │ Classe 3 – Stocks ░░░░ Total : 89 230 € │ │ Classe 4 – Tiers ░░░░░░░░░░░░░░ Total : 456 890 € │ │ Classe 5 – Trésorerie ░░░░░ Total : 124 560 € │ │ Classe 6 – Charges ░░░░░░░░░░░░░░░ Total : 1 234 560 € │ │ Classe 7 – Produits ░░░░░░░░░░░░░░░ Total : 1 456 780 € │ │ │ │ ✓ Balance équilibrée Résultat provisoire : 222 220 € │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

👤 Utilisateur : COLLAB_01 📅 06/01/2026 💾 Dernière sauvegarde : 09:15

📁 Le Dossier de Travail Permanent et Annuel

💡 Organisation physique vs numérique

En 2026, la plupart des cabinets sont 100% dématérialisés, mais l’organisation reste la même que les anciens classeurs physiques. Tu dois connaître les deux.

═══════════════════════════════════════════════════════════════════════════ STRUCTURE DU DOSSIER CLIENT ═══════════════════════════════════════════════════════════════════════════ 📁 DOSSIER PERMANENT (ne change pas d’une année sur l’autre) │ ├── 📂 A. JURIDIQUE │ ├── A1. Statuts à jour │ ├── A2. K-bis récent │ ├── A3. PV d’AG (historique) │ ├── A4. Registre des mouvements de titres │ └── A5. Conventions réglementées │ ├── 📂 B. CONTRATS │ ├── B1. Baux commerciaux │ ├── B2. Contrats de prêts │ ├── B3. Contrats de crédit-bail │ ├── B4. Contrats d’assurance │ └── B5. Contrats fournisseurs significatifs │ ├── 📂 C. IMMOBILISATIONS │ ├── C1. Fichier des immobilisations │ ├── C2. Titres de propriété │ └── C3. Cartes grises │ └── 📂 D. FISCAL / SOCIAL ├── D1. Options fiscales ├── D2. Convention collective applicable └── D3. Accords d’entreprise ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 📁 DOSSIER ANNUEL 2025 (spécifique à l’exercice) │ ├── 📂 AA. SYNTHÈSE │ ├── AA1. Note de synthèse │ ├── AA2. Points en suspens │ ├── AA3. Lettre de mission │ └── AA4. Planning intervention │ ├── 📂 BA. RÉVISION IMMOBILISATIONS │ ├── BA1. Lead schedule classe 2 │ ├── BA2. Tableau des mouvements │ ├── BA3. Contrôle amortissements │ └── BA4. Test de dépréciation │ ├── 📂 BB. RÉVISION STOCKS │ ├── BB1. Lead schedule classe 3 │ ├── BB2. PV d’inventaire │ ├── BB3. Valorisation │ └── BB4. Test de dépréciation │ ├── 📂 BC. RÉVISION CLIENTS │ ├── BC1. Lead schedule 411 │ ├── BC2. Balance âgée │ ├── BC3. Circularisations │ ├── BC4. Contrôle cut-off │ └── BC5. Test dépréciation créances │ ├── 📂 BD. RÉVISION TRÉSORERIE │ ├── BD1. Lead schedule classe 5 │ ├── BD2. Rapprochements bancaires │ ├── BD3. Confirmation bancaire │ └── BD4. Analyse suspens │ ├── 📂 BE. RÉVISION FOURNISSEURS │ ├── BE1. Lead schedule 401 │ ├── BE2. Circularisations │ ├── BE3. Contrôle cut-off (FNP) │ └── BE4. Balance âgée │ ├── 📂 CA. RÉVISION PERSONNEL │ ├── CA1. Rapprochement paie/compta │ ├── CA2. Contrôle charges sociales │ └── CA3. Calcul provision CP │ ├── 📂 DA. RÉVISION FISCAL │ ├── DA1. Rapprochement TVA │ ├── DA2. Calcul IS │ ├── DA3. Tableau 2058-A │ └── DA4. Vérification liasse │ └── 📂 ZZ. CLÔTURE ├── ZZ1. Bilan définitif ├── ZZ2. Compte de résultat définitif ├── ZZ3. Annexe ├── ZZ4. Liasse fiscale └── ZZ5. Lettre de fin de mission

📋 Les 7 Phases de la Révision

🎯 Le processus complet

Voici exactement les étapes que tu vas suivre pour chaque dossier :

Phase 1

📥 Collecte des documents

Envoi de la liste des pièces au client, relances, réception, classement dans la GED.

Mail de demande standardisé
Checklist des 244 documents
Relances J+7, J+14, J+21

Phase 2

🔍 Prise de connaissance

Lecture du dossier permanent, du dossier N-1, compréhension de l’activité.

Points soulevés l’année précédente
Événements significatifs de l’exercice
Identification des zones de risques

Phase 3

⚖️ Contrôle de cohérence générale

Vérifications préalables indispensables avant d’entrer dans le détail.

Reprise des à-nouveaux
Équilibre bilan/résultat
Concordance auxiliaires/collectifs
Conformité FEC

Phase 4

📊 Révision cycle par cycle

Contrôle détaillé de chaque poste du bilan et du compte de résultat.

Lead schedule (feuille maîtresse par cycle)
Justification des soldes
Tests de détail
Contrôle du cut-off

Phase 5

✏️ Écritures de régularisation

Correction des anomalies détectées, écritures d’inventaire.

OD de correction d’erreurs
Provisions (CP, risques, dépréciations)
Amortissements
Cut-off (FNP, FAE, CCA, PCA)

Phase 6

📄 Établissement des comptes annuels

Génération du bilan, compte de résultat, annexe, liasse fiscale.

Édition des états financiers
Rédaction de l’annexe
Préparation de la liasse fiscale
Vérification des tableaux (2050 à 2059)

Phase 7

✅ Bouclage et supervision

Revue par le chef de mission, validation EC, restitution client.

Note de synthèse
Review chef de mission
Signature Expert-Comptable
Rendez-vous bilan client
Télétransmission liasse

📅 Une Journée Type en Période Fiscale (Janvier-Avril)

⚠️ Période de rush

De janvier à avril, c’est la période fiscale. Deadline des bilans (fin avril pour les clôtures au 31/12), liasses à télétransmettre… Les journées sont intenses.

Heure	Activité	Outils utilisés
08h30	Arrivée, café, lecture mails, priorisation journée	Outlook, Planning cabinet
09h00	Révision dossier MARTIN NÉGOCE — Cycle clients	RCA, SAGE, GED
10h30	Appel client DURAND pour documents manquants	Teams / Téléphone
11h00	Suite révision MARTIN — Cycle fournisseurs	RCA, SAGE
12h30	Déjeuner	—
13h30	Passage écritures OD — Régularisations MARTIN	SAGE
14h30	Point avec Sophie (chef de mission) sur points bloquants	Réunion
15h00	Attaque nouveau dossier DURAND — Collecte terminée	RCA, SAGE, GED
17h00	Déclarations TVA clients janvier (deadline demain)	impots.gouv
18h00	Suivi temps passé, notes sur avancement dossiers	Pénélope / RCA
18h30	Fin de journée (ou 20h en rush…)	—

💻 Vue Cabinet — Logiciel de Révision

📊 RCA RÉVISION — Dossier #2025-0147 — MARTIN NÉGOCE SARL

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ RÉVISION DES COMPTES — Exercice 2025 Client: MARTIN NÉGOCE │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ │ ✅ AA – Synthèse ▓▓▓▓▓▓▓▓▓▓ 100% │ 👤 Sophie M. │ 15/01/26 │ │ ✅ BA – Immobilisations ▓▓▓▓▓▓▓▓▓▓ 100% │ 👤 Toi │ 10/01/26 │ │ ✅ BB – Stocks ▓▓▓▓▓▓▓▓▓▓ 100% │ 👤 Toi │ 12/01/26 │ │ 🔄 BC – Clients ▓▓▓▓▓▓▓░░░ 70% │ 👤 Toi │ En cours │ │ 🔄 BD – Trésorerie ▓▓▓▓░░░░░░ 40% │ 👤 Toi │ En cours │ │ ⏳ BE – Fournisseurs ░░░░░░░░░░ 0% │ 👤 Julie │ À faire │ │ ⏳ CA – Personnel ░░░░░░░░░░ 0% │ 👤 Julie │ À faire │ │ ⏳ DA – Fiscal ░░░░░░░░░░ 0% │ 👤 Sophie │ À faire │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 📊 Avancement global: 51% │ 🕐 Temps passé: 12h30 │ 📅 Budget: 28h │ │ ⚠️ 3 anomalies en attente │ 📝 2 demandes client │ 🎯 Deadline: 28/02 │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

👤 Connecté: collaborateur@auditconseil.fr 📅 17/01/2026 14:32 💾 Sauvegarde auto: il y a 2 min

📄 Documents Nécessaires à la Révision

244 documents classés par catégorie — Votre checklist de collecte

📋 Tableau 1 : Les 244 Documents

🎯 Objectif de ce tableau

Avant de commencer la révision, tu dois collecter tous les documents nécessaires. Ce tableau exhaustif liste les 244 pièces justificatives classées par catégorie. Utilise-le comme checklist de collecte auprès du client.

Documents juridiques

Comptabilité générale

Trésorerie & Financement

Achats-Fournisseurs

Ventes-Clients

137

Autres catégories

🗂️ Documents par Catégorie

📜 1.1 Documents Juridiques et Institutionnels (24 documents)

N°	Catégorie	Document	Utilité en révision
1	Identification	Extrait K-bis de moins de 3 mois	Vérification capital, dirigeants, siège, forme juridique
2	Identification	Statuts à jour certifiés conformes	Cohérence capital social, objet social, pouvoirs
3	Identification	Numéros SIREN/SIRET/NAF	Concordance avec déclarations
4	Gouvernance	PV d’Assemblées Générales (AGO/AGE) N et N-1	Affectation résultat, décisions impactant les comptes
5	Gouvernance	PV de Conseil d’Administration/Surveillance	Autorisations, conventions réglementées
6	Gouvernance	PV de décisions de l’associé unique	Idem sociétés unipersonnelles
7	Gouvernance	Registre des délibérations	Chronologie des décisions
8	Gouvernance	Feuilles de présence aux assemblées	Validité des quorums
9	Capital	Registre des mouvements de titres	Suivi actionnariat, plus-values
10	Capital	Ordres de mouvement	Justification des transferts
11	Capital	Attestations de dépôt de fonds	Réalité des apports (augmentation capital)
12	Capital	Rapports du CAC sur opérations sur capital	Conformité opérations
13	Capital	Bulletins de souscription	Traçabilité des souscripteurs
14	Engagements	Conventions réglementées (rapport spécial)	Provisions, conformité
15	Engagements	Conventions intragroupe	Prix de transfert, cohérence
16	Engagements	Délégations de pouvoirs et de signature	Validité des engagements
17	Engagements	Cautions et garanties données/reçues	Engagements hors bilan
18	Engagements	Nantissements	Garanties, annexe
19	Engagements	Hypothèques	Idem
20	Engagements	Lettres d’intention/confort	Provisions pour risques
21	Contentieux	Dossiers de litiges en cours	Provisions pour litiges
22	Contentieux	Correspondances avocats	Évaluation risques
23	Contentieux	Jugements et arrêts	Comptabilisation condamnations
24	Contentieux	Protocoles transactionnels	Charges/produits exceptionnels

📊 1.2 Documents Comptables Généraux (21 documents)

N°	Catégorie	Document	Utilité en révision
25	Comptabilité générale	Grand livre général complet	Base de révision
26	Comptabilité générale	Grand livre auxiliaire clients	Analyse créances
27	Comptabilité générale	Grand livre auxiliaire fournisseurs	Analyse dettes
28	Comptabilité générale	Balance générale des comptes	Vue synthétique
29	Comptabilité générale	Balance auxiliaire clients	Contrôle collectif 411
30	Comptabilité générale	Balance auxiliaire fournisseurs	Contrôle collectif 401
31	Comptabilité générale	Balance âgée clients	Analyse ancienneté créances
32	Comptabilité générale	Balance âgée fournisseurs	Analyse ancienneté dettes
33	Comptabilité générale	Journaux comptables (tous)	Contrôle écritures
34	Comptabilité générale	Journal des à-nouveaux	Reprise bilan ouverture
35	Comptabilité générale	Fichier des Écritures Comptables (FEC)	Contrôle automatisé, conformité LPF
36	Comptabilité générale	Plan comptable de l’entreprise	Cohérence imputations
37	Comptabilité générale	Manuel des procédures comptables	Compréhension organisation
38	Comptabilité générale	Bilan et compte de résultat N-1	Continuité, cohérence
39	Comptabilité générale	Annexe N-1	Méthodes, engagements
40	Comptabilité générale	Liasse fiscale N-1	Cohérence reprise
41	Comptabilité générale	Rapport de gestion N-1	Contexte, événements
42	Comptabilité générale	Rapports CAC N-1 (si applicable)	Points d’attention
43	Comptabilité générale	Lettre de mission expert-comptable	Périmètre intervention
44	Comptabilité générale	Dossier de révision N-1	Continuité travaux
45	Comptabilité générale	Feuilles de travail N-1	Points récurrents

🏦 1.3 Documents de Trésorerie et Financement (28 documents)

N°	Catégorie	Document	Utilité en révision
46	Banque	Relevés bancaires complets (tous comptes, tous mois)	Rapprochement
47	Banque	États de rapprochement bancaire mensuels	Contrôle suspens
48	Banque	Avis d’opérations (virements, prélèvements)	Justification mouvements
49	Banque	Conventions de compte	Conditions, agios
50	Banque	Échelles d’intérêts	Contrôle frais financiers
51	Banque	Bordereaux de remise de chèques	Justification encaissements
52	Banque	Bordereaux de remise d’effets	Justification encaissements
53	Banque	Relevés d’effets escomptés non échus	Engagements hors bilan
54	Banque	Confirmations directes bancaires	Certification soldes
55	Caisse	Brouillards de caisse quotidiens	Contrôle mouvements
56	Caisse	Procès-verbaux de comptage de caisse	Réalité physique
57	Caisse	Tickets Z (si commerce)	Recettes espèces
58	Caisse	Feuilles de caisse	Suivi quotidien
59	Emprunts	Contrats de prêts bancaires	Conditions, durée
60	Emprunts	Tableaux d’amortissement d’emprunts	Capital, intérêts, ventilation CT/LT
61	Emprunts	Avenants aux contrats	Modifications conditions
62	Emprunts	Mainlevées d’hypothèques	Fin garanties
63	Financement	Contrats de crédit-bail (tous)	Retraitements, engagements HB
64	Financement	Tableaux de crédit-bail	Redevances, option d’achat
65	Financement	Contrats d’affacturage	Cession créances
66	Financement	Relevés d’affacturage	Fonds de garantie
67	Financement	Contrats de cession Dailly	Engagements
68	Financement	Bordereaux Dailly	Créances cédées
69	Placements	Relevés de portefeuille VMP	Valorisation
70	Placements	Ordres d’achat/vente titres	Justification mouvements
71	Placements	Avis d’opéré	Plus/moins-values
72	Placements	Contrats de placement (DAT, etc.)	Intérêts courus
73	Placements	Relevés de comptes titres	Inventaire titres

🛒 1.4 Documents Cycle Achats-Fournisseurs (16 documents)

N°	Catégorie	Document	Utilité en révision
74	Achats	Factures fournisseurs (toutes)	Justification charges
75	Achats	Avoirs fournisseurs	RRR, retours
76	Achats	Bons de commande	Engagement
77	Achats	Bons de livraison/réception	Cut-off achats
78	Achats	Contrats cadre fournisseurs	Conditions, RFA
79	Achats	Conditions générales d’achat	Litiges
80	Achats	Relevés de comptes fournisseurs	Circularisation
81	Achats	Confirmations directes fournisseurs	Certification soldes
82	Achats	Échéanciers fournisseurs	Trésorerie prévisionnelle
83	Achats	Notes de frais et justificatifs	Réalité, déductibilité
84	Achats	Factures sous-traitants	DAS2, retenue garantie
85	Achats	Attestations de vigilance sous-traitants	Conformité sociale
86	Achats	Contrats de maintenance	CCA, charges à répartir
87	Achats	Contrats de location	Loyers, indices
88	Achats	Quittances de loyer	Justification charges
89	Achats	Appels de charges de copropriété	Régularisation

💰 1.5 Documents Cycle Ventes-Clients (18 documents)

N°	Catégorie	Document	Utilité en révision
90	Ventes	Factures clients (toutes)	Justification produits
91	Ventes	Avoirs clients	RRR, retours
92	Ventes	Bons de commande clients	Engagements reçus
93	Ventes	Bons de livraison	Cut-off ventes, transfert risques
94	Ventes	Contrats commerciaux	Conditions, durée
95	Ventes	Conditions générales de vente	Litiges
96	Ventes	Devis acceptés	Engagement
97	Ventes	Journal des ventes	Séquence chronologique
98	Ventes	États des encaissements	Rapprochement
99	Ventes	Confirmations directes clients	Certification soldes
100	Ventes	Relances clients (courriers)	Suivi recouvrement
101	Ventes	Mises en demeure	Contentieux
102	Ventes	Dossiers contentieux clients	Provisions dépréciation
103	Ventes	Certificats d’irrécouvrabilité	Perte définitive, TVA
104	Ventes	Contrats à long terme	Avancement, marge
105	Ventes	Situations de travaux	BTP, % avancement
106	Ventes	Attestations de bonne fin	Retenues de garantie
107	Ventes	Contrats de maintenance/SAV	PCA

🏭 1.6 Documents Cycle Immobilisations (23 documents)

N°	Catégorie	Document	Utilité en révision
108	Immobilisations	Fichier/registre des immobilisations	Base amortissements
109	Immobilisations	Factures d’acquisition	Valeur d’origine
110	Immobilisations	Actes notariés (terrains, constructions)	Valeur, frais
111	Immobilisations	Frais d’acquisition (notaire, droits)	Incorporation ou charges
112	Immobilisations	Décomptes définitifs de travaux	Valeur entrée
113	Immobilisations	Marchés de travaux	Coût global
114	Immobilisations	Procès-verbaux de réception	Mise en service
115	Immobilisations	Tableaux d’amortissement	Dotations
116	Immobilisations	Plans d’amortissement par composants	Approche composants
117	Immobilisations	Justificatifs de mise au rebut	Sortie actif
118	Immobilisations	Factures de cession	Plus/moins-value
119	Immobilisations	Certificats de destruction	VHU, DEEE
120	Immobilisations	Inventaire physique des immobilisations	Existence réelle
121	Immobilisations	Évaluations/expertises immobilières	Dépréciation
122	Immobilisations	Contrats de crédit-bail	Valeur résiduelle, option
123	Immobilisations	Attestations de levée d’option CB	Transfert propriété
124	Immobilisations	Titres de propriété	Terrain, immeuble
125	Immobilisations	Cartes grises (véhicules)	Propriété
126	Immobilisations	Brevets, marques (certificats INPI)	Incorporelles
127	Immobilisations	Contrats de licence	Redevances
128	Immobilisations	Évaluation fonds de commerce	Dépréciation
129	Immobilisations	Contrats d’acquisition titres participation	Prix, frais
130	Immobilisations	Comptes annuels des filiales	Dépréciation titres

📦 1.7 Documents Cycle Stocks (17 documents)

N°	Catégorie	Document	Utilité en révision
131	Stocks	Inventaire physique détaillé	Existence, quantités
132	Stocks	Procédures d’inventaire	Fiabilité comptage
133	Stocks	Feuilles de comptage	Traçabilité
134	Stocks	Instructions d’inventaire	Méthodologie
135	Stocks	États de valorisation	CUMP, FIFO
136	Stocks	Fiches de stock	Mouvements
137	Stocks	Mercuriales (prix)	Valorisation
138	Stocks	Bons d’entrée en stock	Réception
139	Stocks	Bons de sortie de stock	Consommation
140	Stocks	État des stocks déportés (dépôt, consignation)	Propriété
141	Stocks	État des stocks en transit	Cut-off
142	Stocks	Analyse de rotation	Dépréciation
143	Stocks	État des stocks obsolètes/périmés	Provision
144	Stocks	Coûts de production	En-cours, produits finis
145	Stocks	Fiches de fabrication	Coût de revient
146	Stocks	Nomenclatures	Composition
147	Stocks	Comparatif inventaire N/N-1	Cohérence variations

👷 1.8 Documents Cycle Personnel (28 documents)

N°	Catégorie	Document	Utilité en révision
148	Personnel	Livre de paie/journal de paie	Charges personnel
149	Personnel	Bulletins de paie (tous salariés, tous mois)	Détail
150	Personnel	États récapitulatifs annuels de paie	Synthèse
151	Personnel	DSN (toutes)	Déclarations sociales
152	Personnel	Bordereau URSSAF	Cotisations
153	Personnel	Appels et relevés caisses retraite	Cotisations
154	Personnel	Appels mutuelle/prévoyance	Cotisations
155	Personnel	Contrats de travail	Rémunération, classification
156	Personnel	Avenants aux contrats	Modifications
157	Personnel	Registre unique du personnel	Effectifs
158	Personnel	DPAE	Embauches
159	Personnel	Documents de rupture (démission, licenciement)	Provisions indemnités
160	Personnel	Transactions homologuées	Indemnités
161	Personnel	Soldes de tout compte	Fin de contrat
162	Personnel	Tableaux de suivi congés payés	Provision CP
163	Personnel	État des RTT/CET	Provisions
164	Personnel	Accords d’intéressement	Provisions
165	Personnel	Accords de participation	Réserve spéciale
166	Personnel	Attestations employeur (France Travail)	Cohérence
167	Personnel	Accord d’entreprise/convention collective	Avantages
168	Personnel	État des avances et acomptes	Compte 425
169	Personnel	Prêts au personnel	Compte 274
170	Personnel	Déclaration taxe sur salaires	Si assujetti
171	Personnel	Déclaration formation continue	OPCO
172	Personnel	Déclaration taxe apprentissage	Contribution
173	Personnel	Déclaration AGEFIPH	OETH
174	Personnel	État des indemnités kilométriques	Justificatifs, barème
175	Personnel	Relevés des notes de frais	Réalité, plafonds

📋 1.9 Documents Fiscaux (27 documents)

N°	Catégorie	Document	Utilité en révision
176	TVA	Déclarations CA3 mensuelles/trimestrielles	TVA collectée/déductible
177	TVA	Déclarations CA12 (si RSI)	Idem annuel
178	TVA	Avis de mise en recouvrement	Régularisations
179	TVA	État récapitulatif TVA	Synthèse annuelle
180	TVA	Registre des achats (franchise)	Si franchise TVA
181	TVA	DEB/DES (échanges UE)	Cohérence flux UE
182	IS/IR	Liasse fiscale N-1	Report déficits, données
183	IS/IR	Acomptes IS versés	Créance État
184	IS/IR	Avis d’imposition IS	IS dû
185	IS/IR	Relevés de solde IS (2572)	Paiement
186	IS/IR	État des déficits reportables	Report en avant
187	IS/IR	Tableau de suivi amortissements différés	Déficits
188	IS/IR	Tableau 2059-A (détermination résultat fiscal)	Retraitements
189	IS/IR	Déclaration CVAE (1330)	Valeur ajoutée
190	IS/IR	Avis CFE	Vérification charge
191	IS/IR	DAS2 (honoraires)	Déclaration tiers > 1 200 €
192	IS/IR	Déclaration IFU (2561)	Revenus de capitaux
193	IS/IR	État de suivi plus-values en sursis	Article 210 A, 151 octies
194	IS/IR	État des provisions réglementées	Suivi fiscal
195	Taxes diverses	Déclaration véhicules de société (ex-TVS)	Taxe annuelle
196	Taxes diverses	Taxe foncière (avis)	Vérification charge
197	Taxes diverses	Taxe sur bureaux IDF	Si applicable
198	Taxes diverses	Contribution audiovisuel	Si applicable
199	Contrôle fiscal	Avis de vérification	Risques
200	Contrôle fiscal	Propositions de rectification	Provisions
201	Contrôle fiscal	Réponses aux propositions	Suivi
202	Contrôle fiscal	Décisions après recours	Régularisation

💡 Documents complémentaires (203-244)

Les documents 203 à 244 couvrent les catégories suivantes :

Assurances et risques (203-212) : Polices, sinistres, expertises
Groupe et participations (213-224) : Conventions intragroupe, prix de transfert
Documents divers (225-244) : Subventions, environnement, retraites, R&D, export, budget, événements post-clôture

📧 Modèle de Mail — Demande de Documents

De : collaborateur@auditconseil.fr

À : m.martin@martinnegoce.fr

Cc : s.dupont@auditconseil.fr

Objet : 📋 Clôture 2025 — Liste des documents à fournir

Bonjour Monsieur Martin,

Dans le cadre de la clôture de vos comptes pour l’exercice 2025, nous avons besoin de rassembler les documents nécessaires à notre mission de révision.

Pourriez-vous nous transmettre au plus tard le 20 janvier 2026 les éléments suivants :

📁 DOCUMENTS PRIORITAIRES :

☐ Relevés bancaires de décembre 2025 (tous comptes)
☐ Rapprochement bancaire au 31/12/2025
☐ Inventaire physique des stocks au 31/12/2025
☐ Balance clients au 31/12/2025 (balance âgée si possible)
☐ État des congés payés acquis par salarié
☐ Factures fournisseurs de janvier 2026 (pour les FNP)

📁 DOCUMENTS COMPLÉMENTAIRES :

☐ Tableaux d’amortissement des emprunts
☐ Contrats de crédit-bail en cours
☐ K-bis de moins de 3 mois
☐ PV de l’AG d’approbation des comptes 2024

Vous pouvez déposer ces documents sur notre plateforme sécurisée MyCompanyFiles.

Je reste à votre disposition pour toute question.

Bien cordialement,

Prénom NOM
Collaborateur comptable
Cabinet AUDIT & CONSEIL
📞 04 XX XX XX XX

🔍 Points à Comparer et Contrôler

387 contrôles classés par cycle — votre programme de travail de révision

📋 Tableau 2 : Les contrôles en cabinet (méthode 2026)

🎯 Pourquoi on contrôle ?

En cabinet, “contrôler” ne veut pas dire “chercher la petite bête”. Ça veut dire sécuriser les comptes avant établissement des états financiers et de la liasse : on s’assure que le solde est réel, justifié, bien classé et au bon exercice.

📌 Les 7 objectifs d’audit (réflexe cabinet)

Exhaustivité : rien n’est oublié
Existence / Réalité : ça existe vraiment
Exactitude : le montant est correct
Évaluation : la valorisation est cohérente

Droits & obligations : propriété / dette réelle
Présentation : bon poste, bonne annexe
Séparation des exercices (cut-off) : bon exercice

💡 Règle d’or (supervision)

Un contrôle n’est “terminé” que si tu peux répondre à la question de l’EC : “Montre-moi la preuve, et dis-moi le risque si c’est faux.”

🔄 Contrôles par Cycle

🔗 2.1 Contrôles de Cohérence Générale (12 contrôles)

⚠️ À faire en premier, toujours

Si ces contrôles ne passent pas, le dossier est instable : inutile de passer du temps sur le détail.

N°	Élément à comparer	Avec	Objectif
1	Bilan d’ouverture N	Bilan de clôture N-1	Continuité des comptes
2	À-nouveaux comptables	Bilan certifié N-1	Reprise correcte
3	Soldes des comptes	Justificatifs	Réalité des soldes
4	Total actif	Total passif	Équilibre bilantiel
5	Résultat du compte de résultat	Résultat au bilan	Égalité
6	Balance générale	Grand livre	Concordance
7	Balance auxiliaire clients	Compte collectif 411	Égalité
8	Balance auxiliaire fournisseurs	Compte collectif 401	Égalité
9	Méthodes comptables N	Méthodes comptables N-1	Permanence des méthodes
10	Plan comptable utilisé	PCG 2025	Conformité
11	FEC exporté	Balance générale	Concordance
12	Structure FEC	Normes article A47 A-1 LPF	Conformité format

💼 2.2 Contrôles Capitaux Propres — Classe 1 (13 contrôles)

N°	Élément à comparer	Avec	Objectif
13	Capital social comptable (101)	Statuts à jour	Concordance
14	Capital social comptable	K-bis	Concordance
15	Capital souscrit non appelé (109)	PV d’AG	Réalité
16	Primes d’émission (104)	Historique opérations	Exactitude
17	Réserve légale (1061)	10% du capital (plafond)	Conformité légale
18	Réserves statutaires	Statuts	Conformité
19	Report à nouveau N	Affectation résultat AG	Cohérence
20	Report à nouveau ouverture	Clôture N-1 + affectation	Exactitude
21	Résultat N	Compte de résultat	Égalité
22	Subventions d’investissement (13)	Notifications	Réalité
23	Quote-part subvention virée	Durée amortissement bien	Calcul correct
24	Provisions réglementées	Tableau fiscal 2059-A	Cohérence
25	Amortissements dérogatoires	Fichier immobilisations	Exactitude calcul

⚠️ 2.3 Contrôles Provisions pour Risques et Charges — Classe 15 (13 contrôles)

N°	Élément à comparer	Avec	Objectif
26	Provisions pour litiges	Dossiers contentieux	Exhaustivité
27	Provisions pour litiges	Estimation avocats	Évaluation correcte
28	Provisions pour garanties données	Historique SAV	Base statistique
29	Provisions pour pertes sur marchés	Contrats déficitaires	Existence risque
30	Provisions pour amendes	Procès-verbaux	Réalité risque
31	Provisions restructuration	Plan social	Documentation
32	Provisions pour impôts	Contrôles fiscaux	Risques fiscaux
33	Provisions pour retraites	Évaluation actuarielle	Méthode et calcul
34	Provisions médailles du travail	Engagement calculé	Évaluation
35	Provisions remise en état	Devis/obligations	Estimation
36	Provisions charges à répartir	Gros entretien	Étalement
37	Reprise provisions N	Provisions clôture N-1	Justification
38	Déductibilité provisions	CGI art. 39-1-5°	Conformité fiscale

🏦 2.4 Contrôles Dettes Financières — Classe 16 (12 contrôles)

N°	Élément à comparer	Avec	Objectif
39	Emprunts obligataires (163)	Contrat émission	Réalité
40	Emprunts bancaires (164)	Tableau amortissement	Solde correct
41	Emprunts bancaires	Confirmation bancaire	Certification
42	Capital remboursé N	Tableau amortissement	Exactitude
43	Part à moins d’un an	Tableau amortissement	Reclassement
44	Part à plus d’un an	Tableau amortissement	Ventilation
45	Dépôts et cautionnements reçus (165)	Contrats	Réalité
46	Intérêts courus sur emprunts (1688)	Calcul prorata temporis	Exactitude
47	Comptes courants associés (455)	Conventions	Taux, plafond
48	Intérêts comptes courants	Calcul selon convention	Exactitude
49	Taux intérêts c/c déductible	Taux fiscal CGI 39-1-3°	Conformité fiscale
50	Concours bancaires (519)	Relevé bancaire	Exactitude

🏭 2.5 à 2.9 Contrôles Immobilisations (extraits structurants)

💡 Lecture cabinet

Sur l’immo, on veut surtout : mouvements (entrées/sorties), amortissements, cut-off mise en service, dépréciations et annexe (CB, sûretés, etc.).

N°	Élément à comparer	Avec	Objectif
Incorporelles (classe 20)
51	Frais d’établissement (201)	Factures	Existence
52	Amortissement frais établissement	5 ans maximum	Conformité
53	Frais de développement (203)	Critères activation PCG	Conditions remplies
58	Fonds commercial (207)	Acte acquisition	Valeur d’entrée
59	Test de dépréciation fonds	Valeur d’utilité	Dépréciation nécessaire
Corporelles (classe 21)
64	Terrains (211)	Actes notariés	Propriété, valeur
66	Constructions (213)	Actes, factures	Valeur d’entrée
68	Composants construction	Ventilation PCG	Approche composants
71	Matériel de transport (218)	Cartes grises	Propriété
78	Total brut classe 21	Fichier immobilisations	Concordance
79	Acquisitions N	Factures N	Exhaustivité
80	Sorties N	PV rebut, facture cession	Exhaustivité
Amortissements (classe 28)
82	Cumul amortissements	Fichier immobilisations	Concordance
83	Dotation amortissement N	Calcul théorique	Exactitude
84	Mode amortissement	Plan d’amortissement	Conformité
85	Durée amortissement	Durée d’utilisation	Pertinence
88	Prorata temporis	Date mise en service	Calcul correct
90	Amortissement dégressif	Biens éligibles CGI 39A	Éligibilité
92	Amortissement dérogatoire	Écart linéaire/fiscal	Calcul correct
Dépréciations (classe 29)
96	Indices perte de valeur	Analyse interne/externe	Identification
97	Test dépréciation annuel (GW)	Obligatoire PCG	Réalisation
100	Valeur recouvrable	Max (VU, VV)	Calcul
101	Dépréciation comptabilisée	VNC > valeur recouvrable	Nécessité
Financières (classe 26-27)
104	Titres de participation (261)	Actes d’acquisition	Valeur d’entrée
106	Valeur titres participation	Capitaux propres filiale	Dépréciation
110	Prêts accordés (274)	Contrats	Réalité
112	Intérêts courus sur prêts	Calcul prorata	Exactitude
116	Dépréciation titres participation	Valeur actuelle	Nécessité
117	Dépréciation prêts/créances	Risque recouvrement	Évaluation

📌 Note

Le détail complet “immos” (toutes les sous-lignes) sera enrichi dans une annexe si tu veux une version 100% exhaustive en tableau.

📦 2.10 Contrôles Stocks — Classe 3 (18 contrôles)

N°	Élément à comparer	Avec	Objectif
118	Stock comptable	Inventaire physique	Concordance
119	Quantités inventoriées	Feuilles comptage	Exactitude
120	Inventaire physique	Procédure écrite	Fiabilité
121	Date inventaire	Date clôture/extrapolation	Cut-off
122	Valorisation matières (31)	CUMP ou FIFO	Méthode conforme
123	Prix unitaire	Mercuriale/dernières factures	Exactitude
124	Valorisation produits finis (35)	Coût de production	Calcul correct
125	Coût de production	Charges directes + indirectes	Éléments inclus
126	En-cours (33)	% avancement	Évaluation
127	Marchandises (37)	Coût acquisition	Valorisation
128	Stock consignation	Propriété	Classification
129	Stock déporté	Attestation dépositaire	Existence
130	Rotation lente	Analyse ancienneté	Dépréciation
131	Obsolète/périmé	État physique	Dépréciation
132	Dépréciation (39)	VNR	Calcul
133	Provision stock	Coût vs VNR	Nécessité
134	Stock clôture	Stock ouverture +/- variations	Cohérence flux
135	Variation de stock	Achats – consommation	Vraisemblance

👥 2.11 Contrôles Créances Clients — Classe 41 (18 contrôles)

N°	Élément à comparer	Avec	Objectif
136	Solde clients (411)	Balance auxiliaire	Concordance
137	Soldes clients	Confirmations directes	Certification
138	Factures clients N	Grand livre 411	Exhaustivité
139	Dernières factures N	BL avant clôture	Cut-off
140	Premières factures N+1	BL avant clôture	Cut-off
141	Derniers BL N	Facturation	Cut-off
142	Créances anciennes	Balance âgée	Recouvrabilité
143	> 90 jours	Relances	Action recouvrement
144	Clients douteux (416)	Procédure contentieux	Reclassement
145	Procédure collective	Déclarations créances	Dépréciation
146	Dépréciation (491)	Risque estimé	Calcul
147	Irrécouvrables	Certificat irrécouvrabilité	Perte définitive
148	TVA irrécouvrables	Régularisation	Récupération
149	Avoirs à établir (4198)	Estimation	Réalité
150	Effets à recevoir (413)	Portefeuille	Existence
151	EENE	Relevé banque	Engagement HB
152	Créances devises	Cours clôture	Conversion
153	Écart conversion actif	Perte latente	Provision

🏦 2.13 Contrôles Trésorerie Active — Classe 5 (19 contrôles)

N°	Élément à comparer	Avec	Objectif
VMP
174	VMP (50)	Relevé portefeuille	Existence
175	Valorisation VMP	Cours clôture	Évaluation
178	Moins-values latentes VMP	Cours	Dépréciation
Banques
179	Banques (512)	Rapprochement bancaire	Exactitude
180	Solde rapprochement	Relevé bancaire	Concordance
181	Suspens rapprochement	Ancienneté	Régularisation
182	Suspens > 1 mois	Analyse	Anomalie
183	Chèques émis non encaissés	Relevé	Réalité
184	Remises en attente	Bordereaux	Réalité
185	Solde banque	Confirmation bancaire	Certification
186	Banques devises	Cours clôture	Conversion
Caisse
187	Caisse (53)	PV comptage	Concordance
188	Caisse physique	Comptage	Existence
189	Mouvements caisse	Pièces	Justification
190	Solde caisse	Vraisemblance	Pas excessif
191	Régies d’avances (54)	Justificatifs	Réalité
192	Virements internes (58)	Contrepartie	Apurement

🏪 2.14 Contrôles Dettes Fournisseurs — Classe 40 (15 contrôles)

N°	Élément à comparer	Avec	Objectif
193	Solde fournisseurs (401)	Balance auxiliaire	Concordance
194	Soldes fournisseurs	Relevés fournisseurs	Comparaison
195	Soldes fournisseurs	Confirmations directes	Certification
196	Effets à payer (403)	Échéancier	Existence
197	Fournisseurs devises	Cours clôture	Conversion
199	Fournisseurs d’immos (404)	Factures	Classification
200	Retenues de garantie	Contrats	Réalité
201	FNP (408)	BL sans facture	Exhaustivité
202	FNP	Achats périodiques	Régularité
203	FNP charges externes	Services reçus	Exhaustivité
204	RRR à obtenir (4098)	Contrats, CGV	Estimation
205	Avoirs à recevoir	Litiges, retours	Réalité
206	Fournisseurs créditeurs	Balance âgée	Ancienneté
207	Dettes anciennes (>1 an)	Analyse	Prescription

📋 2.15 Contrôles Dettes Fiscales & Sociales — (extraits structurants)

⚠️ Zone à risque cabinet

Social + TVA + IS : c’est là que les redressements arrivent. On veut du recalcul et du rattachement.

N°	Élément à comparer	Avec	Objectif
208	Rémunérations dues (421)	Paie décembre	Concordance
210	Provision CP (428)	Calcul analytique	Exactitude
216	Organismes sociaux (43)	DSN décembre	Concordance
221	TVA à décaisser (4455)	CA3 décembre	Concordance
222	TVA collectée (4457)	CA décembre	Cohérence
223	TVA déductible (4456)	Achats décembre	Cohérence
225	IS à payer (444)	Calcul résultat fiscal	Exactitude
334	IS comptabilisé (695)	Résultat fiscal × taux	Calcul
336	Réintégrations fiscales	Documentation	Exhaustivité
338	Déficits reportables	Suivi fiscal	Utilisation
345	CIR	Dépenses éligibles	Calcul

💡 Suite

Dans la PARTIE 5/10, je te mets la suite “Produits/Charges/Financier/Exceptionnel/Engagements/Cohérence analytique/Groupe” pour aller jusqu’à 387.

⚠️ Anomalies & Traitements de Clôture

Version cabinet 2026 — focus : anomalies qui génèrent une OD (inventaire, cut-off, provisions, etc.)

🎯 Comment raisonner en cabinet (très concret)

📌 3 questions rapides

Est-ce que ça impacte le résultat ou le bilan au 31/12 ? → souvent OD
Est-ce que c’est juste une question de présentation (reclassement) ? → reclassement / annexe
Est-ce que c’est “à risque” (fraude / juridique / continuité) ? → supervision

⚠️ Règle d’or supervision

Une OD est validable uniquement si tu peux fournir : la pièce, le calcul, et la justification du rattachement au bon exercice.

🧭 Navigation

✅ Anomalies génératrices d’OD (inventaire / clôture) — version exhaustive

💡 Lecture rapide

Comment les trouver = où regarder + tests concrets
OD type = schéma d’écriture (à adapter à ton plan de comptes)
Enregistrement OD = comment documenter / libeller / joindre les preuves

Famille	Situation (anomalie / besoin)	Comment les trouver (tests cabinet)	OD type (principe)	Enregistrement OD (dossier + pièces)
CUT-OFF / RATTACHEMENT (séparation des exercices)
FNP (408)	Biens/services reçus en N, facture reçue en N+1	• Revue factures janvier (top 20 montants) • BL/réceptions décembre sans facture • Contrats (maintenance, honoraires, énergie) + périodes	6xx (charge) / 408 (FNP) (TVA selon cas)	• Journal : OD au 31/12 • Libellé : “FNP – Fournisseur X – BL n°… – Période …” • Pièces : BL / bon réception / facture janvier / mail fournisseur • Option cabinet : extourne auto N+1 si pratique interne
FAE (4181)	Livraison/prestation en N, facture émise en N+1 (produit à rattacher)	• Derniers BL/bon d’intervention de décembre • 1ères factures N+1 : vérifier date prestation • Contrats au forfait / situations	4181 (FAE) / 7xx (produit) (TVA selon exigibilité)	• Journal : OD 31/12 • Libellé : “FAE – Client X – BL … – Prestation du …” • Pièces : BL signé / PV réception / mail client / facture N+1 • Extourne auto N+1 si pratique
CCA (486)	Facture payée/émise en N mais concerne N+1 (assurance, loyer, abonnement, maintenance)	• Scan comptes : 61/62/616/615/626 • Recherche libellés “annuel”, “12 mois”, “abonnement” • Contrats + périodes couvertes	486 / 6xx (sortir la part N+1)	• OD 31/12 + tableau prorata • Libellé : “CCA – Assurance … – du … au …” • Pièces : facture + contrat + calcul prorata • Extourne auto N+1 (souvent)
PCA (487)	Produit facturé/encaissé en N mais concerne N+1 (maintenance, abonnement, location, prestations)	• Revue comptes 70/706/708 + périodes • Contrats récurrents + échéanciers • Vérifier factures “annuelles”	7xx / 487 (sortir la part N+1)	• OD 31/12 + calcul prorata • Libellé : “PCA – Contrat … – période …” • Pièces : contrat + facture + échéancier • Extourne auto N+1 (souvent)
CAP (4686)	Charge engagée en N mais non facturée / montant à estimer (énergie, honoraires, télécom, commissions…)	• Comparer mois N vs N-1 (décembre) • Contrats (honoraires récurrents) • Factures reçues tardivement	6xx / 4686 (charge à payer)	• OD 31/12 + note d’estimation • Libellé : “CAP – Électricité déc. – estimation …” • Pièces : historique + relevés + méthode estimation • Extourne N+1 si politique cabinet
PAR (4687)	Produit acquis en N mais non facturé/encaissé (intérêts à recevoir, refacturation, loyers…)	• Contrats de prêts/placements (intérêts) • Refacturations intragroupe / clients • Revue produits récurrents	4687 / 7xx (produit à recevoir)	• OD 31/12 + calcul prorata • Libellé : “PAR – Intérêts DAT – prorata …” • Pièces : contrat + calcul + relevé banque
Avoirs à établir (4198)	RRR/avoirs dus au client mais non émis au 31/12 (litige, retour, ristourne)	• Liste litiges commerciaux / retours • Analyse CGV : remises fin d’année • Emails “accord remise”	709 (ou 7xx-) / 4198 (avoir à établir)	• OD 31/12 + estimation documentée • Libellé : “Avoir à établir – Client X – accord du …” • Pièces : mail accord / historique / calcul
RRR à obtenir (4098)	RFA / ristourne fournisseur acquise en N mais non facturée	• Contrats cadres / conditions RFA • Analyse achats annuels / seuils • Emails fournisseurs “accord RFA”	4098 / 609 (ou 6xx selon méthode)	• OD 31/12 + note de calcul • Libellé : “RFA à recevoir – Fournisseur X – seuil …” • Pièces : contrat + calcul + preuve volumes
Stock en transit	Marchandise achetée/expédiée mais propriété non traitée (incoterms / transfert risques)	• États logistique fin décembre • Incoterms + dates expédition/réception • Factures transport / tracking	Ajustement stock / dettes ou FNP selon cas (dépend propriété + réception)	• OD 31/12 + note incoterms • Pièces : BL, preuve expédition, contrat, incoterms
STOCKS — INVENTAIRE / VARIATIONS
Écart inventaire	Stock comptable ≠ inventaire physique (démarque, erreurs, pertes)	• Comparatif stock théorique vs inventaire • Tests sur articles à forte valeur • Analyse démarque / casse	Ajustement : 603x ↔ 3x (selon nature stock)	• OD inventaire au 31/12 • Libellé : “Ajustement inventaire – PV inventaire du …” • Pièces : PV inventaire + liste valorisée + méthode
Dépréciation stock (39)	VNR < coût (obsolète, rotation lente, périmé)	• États rotation / ancienneté • Inventaire “périmés/obsolètes” • Prix de vente net / remises	68173 / 39 (dotation) — reprise : 39/78173	• OD 31/12 + tableau VNR • Libellé : “Dépréc. stock – article … – VNR …” • Pièces : état obsolescence + justification VNR
CRÉANCES — DOUTEUX / IRRÉCOUVRABLES
Dépréciation clients (491)	Créance risquée (impayés, litiges, RJ/LJ)	• Balance âgée + focus > 90j / 180j • Relances, mises en demeure • Procédures collectives (Infogreffe)	68174 / 491 (dotation) — reprise : 491/78174	• OD 31/12 + note recouvrabilité • Libellé : “Dépréc. client X – dossier …” • Pièces : balance âgée + preuves relances + jugement/RJ
Perte irrécouvrable	Créance définitivement perdue (certificat irrécouvrabilité / décision justice)	• Dossiers contentieux clos • Certificat / jugement • Confirmations avocat	654 (pertes) / 411 + régularisation TVA (si applicable)	• OD 31/12 (ou au moment de la preuve) • Pièces : certificat + historique + régularisation TVA
PROVISIONS POUR RISQUES & CHARGES (classe 15)
Provision litige	Risque probable + évaluable (prud’hommes, client, fournisseur)	• Revue contentieux + mail avocat • PV direction / dossier juridique • “Probable” vs “possible”	6815 / 151 (ou 15xx) — reprise : 15xx/7815	• OD 31/12 + note “probabilité + montant” • Pièces : courrier avocat + estimation
Provision garantie	SAV / garanties données sur ventes (base statistique)	• Historique SAV (N-1/N-2) • Contrats / CGV • Taux sur CA	6815 / 151 (ou sous-compte)	• OD 31/12 + feuille de calcul (taux) • Pièces : stats SAV + CGV
Provision perte à terminaison	Contrat déficitaire (BTP/long terme)	• Suivi chantier / marge à terminaison • Budgets / avenants • Indices dérive coûts	6815 / 151 (provision perte probable)	• OD 31/12 + note “marge à terminaison” • Pièces : situations travaux + budget
Provision remise en état	Obligation contractuelle (site, bail, environnement)	• Contrats/baux + clauses remise en état • Devis / études • ICPE / obligations	6815 / 157 (selon plan)	• OD 31/12 + note obligation • Pièces : contrat + devis
Provision contrôle fiscal	Risque fiscal probable (proposition rectification, dossier en cours)	• Courriers DGFiP • Analyse EC / fiscaliste • Estimation pénalités/IS	6815 / 155 (ou sous-compte)	• OD 31/12 + note de risque • Pièces : courrier + calcul
IMMOBILISATIONS — AMORTISSEMENTS / DÉPRÉCIATIONS / SUBVENTIONS
Dotations amortissements	Dotations annuelles manquantes/incorrectes	• Concordance fichier immos vs compta • Recalcul dotations (durées, prorata) • Mises en service N	6811 / 28	• OD 31/12 ou écriture auto logiciel • Pièces : fichier immo export + justificatifs d’entrée
Amort. dérogatoire	Écart fiscal vs comptable à constater (si suivi)	• Tableau fiscal / paramétrage • Comparaison amort. fiscal vs comptable	68725/145 (dotation) ; 145/78725 (reprise)	• OD 31/12 + tableau justificatif • Pièces : 2059-A / tableau amort. fiscal
Dépréciation immo (29)	Perte de valeur (indices, UGT, fonds commercial)	• Indices : baisse activité, obsolescence, sinistre… • Test VU/VV (business plan) • Comparaison VNC vs valeur recouvrable	6816 / 29 (reprise : 29/7816)	• OD 31/12 + note test dépréciation • Pièces : hypothèses, calcul, validation chef de mission
Quote-part subvention (777)	Subvention d’investissement à étaler au rythme de l’amortissement	• Revue compte 13 + immobilisation financée • Vérifier durée amortissement • Vérifier 777 cohérent	13 / 777	• OD 31/12 + tableau d’étalement • Pièces : notification + plan amortissement
FINANCIER — ICNE / INTÉRÊTS COURUS / PLACEMENTS
ICNE emprunts	Intérêts courus au 31/12 non comptabilisés	• Tableau amortissement + dernière échéance • Calcul prorata temporis • Relevés/échelles intérêts	661 / 1688 (ou compte interne)	• OD 31/12 + feuille de calcul • Pièces : tableau amort + calcul prorata
Intérêts courus à recevoir	Produits financiers acquis non encaissés (DAT, obligations, prêts)	• Contrats placements + dates • Relevés banque • Calcul prorata	4687 / 76x	• OD 31/12 + calcul prorata • Pièces : contrat + relevé
Dépréciation VMP	Valeur liquidative < coût historique	• Relevé portefeuille au 31/12 • Cours/valeurs liquidatives	686 / 59 (selon plan)	• OD 31/12 + détail ligne par ligne • Pièces : relevé + cours
SOCIAL / PAIE — PROVISIONS ET DETTES DE CLÔTURE
Paie à payer	Salaires de décembre dus (net à payer + charges sociales)	• Journal de paie / bulletins déc. • DSN déc. + bordereaux • Virements de janvier	641 / 421 (net) 645 / 43x (charges)	• OD 31/12 + rapprochement paie/compta • Pièces : journal paie + DSN + preuve virements
Provision CP	Congés acquis non pris au 31/12 + charges sociales	• État CP par salarié (RH/paie) • Méthode N-1 • Vérifier taux de charges	641 / 428 (CP) + 645 / 43x (charges sur CP)	• OD 31/12 + feuille de calcul • Pièces : état CP + méthode
RTT/CET	Droits acquis (si politique/provisionnement)	• Compteurs RTT/CET • Accord entreprise	Charge / provision ou dette selon plan interne	• OD 31/12 + note méthode • Pièces : accord + état compteurs
Participation/Intéressement	Provision à constater selon formule légale/accord	• Accord + formule • Recalcul sur résultat • Cohérence N-1	691 / dette/provision dédiée (selon plan)	• OD 31/12 + note calcul • Pièces : accord + calcul
FISCALITÉ — TVA / IS / TAXES (clôture)
TVA à décaisser	Écart compta vs CA3 (TVA collectée/déductible) à corriger	• Rapprochement : 4457/4456/44551 vs CA3 • Vérifier écritures manquantes (OD TVA)	Ajustements dans comptes 445x selon écart	• OD 31/12 si nécessaire • Pièces : CA3 + détail calcul + exports
IS (impôt société)	IS à constater sur résultat fiscal	• Calcul résultat fiscal (2058/2059) • Taux IS + taux réduit si éligible • Acomptes versés	695 / 444 (+ imputation acomptes)	• OD 31/12 + note de calcul • Pièces : 2058/2059 + bordereaux acomptes
CFE/CVAE / taxes	Taxe due mais non encore avisée / à provisionner (si méthode)	• Avis N-1 + base / calendrier • Cohérence charges 63	Charge / CAP ou dette fiscale selon plan	• OD 31/12 + méthode estimation • Pièces : avis N-1 + calcul
DEVISES — ÉCARTS DE CONVERSION / PROVISIONS
Écarts conversion (476/477)	Créances/dettes devises à réévaluer au cours de clôture	• Liste positions devises (clients/fournisseurs/banques) • Cours BCE au 31/12 • Recalcul	Comptabiliser écarts : 476 / 477 (selon pertes/gains latents)	• OD 31/12 + tableau de conversion • Pièces : cours + positions + calcul
Provision perte latente change	Perte latente sur écart conversion actif	• Identifier pertes latentes (écarts) • Vérifier absence de couverture	6865 / 1515 (selon plan)	• OD 31/12 + justification • Pièces : tableau conversion

✅ Ce tableau = “exhaustif OD” (clôture)

Tu as ici toutes les grandes familles qui génèrent des OD en cabinet : cut-off (FNP/FAE/CCA/PCA/CAP/PAR), stocks, dépréciations, provisions, amortissements, ICNE/intérêts, social, fiscalité, devises.

📌 Autres anomalies (à lister + décrire — pas forcément OD “inventaire”)

✅ Ici : on liste + on décrit (pas de tableau long)

Ces anomalies déclenchent surtout : correction d’erreur, reclassement, mention annexe, ou apurement — sans “OD d’inventaire classique”.

A) Corrections d’erreurs (tenue / saisie)

Doublons (facture enregistrée 2 fois) → extourne + sécurisation (contrôle séquence fournisseur).
Mauvais compte (charge en immo, immo en charge) → réimputation + justification.
Erreur de sens (débit/crédit inversé) → contrepassation + repassage correct.
Erreur de tiers (mauvais auxiliaire) → transfert + lettrage propre.
Écriture sans pièce → demander justificatif ou régulariser/supprimer.

B) Reclassements (présentation)

CT/LT sur emprunts : part < 1 an à reclasser.
411 → 416 (douteux) : reclassement avant dépréciation éventuelle.
512 → 519 (découvert) : présentation fidèle de la trésorerie.
401 → 404 (fournisseurs d’immos).
Comptes d’attente 47x : apurement + reclassement vers le bon compte.

C) Mentions annexe (conformité)

Engagements hors bilan : crédit-bail, cautions, garanties, nantissements/hypothèques.
Parties liées : comptes courants associés, conventions intragroupe.
Événements post-clôture : défaut client, litige, sinistre, rupture contrat.
Continuité d’exploitation : si doute → mention + plan d’action.

🚨 Supervision / fraude / contrôle interne (liste + conduite à tenir)

⚠️ Conduite cabinet (2026)

Tu documentes (captures, pièces, extraits FEC, mails).
Tu n’accuses pas le client, tu ne “mènes pas l’enquête” seul.
Tu remontes immédiatement à la chef de mission / EC.

Drapeaux rouges (exemples fréquents)

Factures fournisseurs “bizarres” : RIB modifié, société récente, pas de site, pas de TVA valide.
Paiements inhabituels : bénéficiaires nouveaux, montants ronds, paiements hors process.
Caisse : négative, trop élevée, dépôts espèces sans justification.
FEC : écritures le week-end, libellés “divers”, annulations/repassages.
Cut-off volontaire : FAE gonflées, FNP omises, dépréciations “ajustées”.

🏢 20 Cas Pratiques Cabinet — Révision & OD

Mises en situation réelles : mails, pièces, contrôles, OD, note de synthèse

🎯 Comment utiliser les cas (méthode cabinet 2026)

📌 Le vrai déroulé (ce que l’EC attend)

Lire le mail (contexte + urgence + attentes de la chef de mission)
Identifier le cycle (banque, clients, stocks…)
Contrôler : comparer la compta à une source (relevé, BL, DSN, contrat…)
Qualifier : erreur ? cut-off ? estimation ? reclassement ? annexe ? supervision ?
Proposer l’OD + calcul + preuve
Rédiger une mini note : impact + points de vigilance

Trésorerie

Clients

Fournisseurs

Stocks

Immobilisations

Fiscal/Social

🧭 Cas par cycle

CAS 1 — BOULANGERIE MARTIN (Commerce de détail)

Cycle Trésorerie Commerce 30 min Chemise BD2 — Rapprochements

📧 Mail reçu

De : Sophie Dupont <s.dupont@auditconseil.fr>

À : Toi <collaborateur@auditconseil.fr>

Objet : URGENT — Rapprochement bancaire BOULANGERIE MARTIN

Date : 10/01/2026 09:15

Salut,

Le rapprochement bancaire au 31/12/2025 présente un écart de 3 247,50 €.

Peux-tu :

analyser l’écart,
passer les OD nécessaires au 31/12,
me faire une mini note (10 lignes) + point d’attention sur les suspens anciens.

Merci.

Sophie DUPONT
Chef de mission

📄 Pièces fournies

Solde comptable compte 512100 au 31/12/2025	18 542,30 €
Solde relevé bancaire au 31/12/2025	21 789,80 €
Écart	3 247,50 €

Suspens identifiés :

Date	Libellé	Montant	Constat
31/12	Virement reçu CLIENT DURAND (fact. 2025-0892)	1 247,50 €	Sur relevé banque, pas en compta
31/12	Frais bancaires décembre (tenue compte + commission CB)	45,00 €	Sur relevé banque, pas en compta
28/12	Chèque n°1547 — FARINE PLUS	1 850,00 €	Émis en compta, non débité banque
15/11	Chèque n°1523 — IMPRIMERIE DUVAL	195,00 €	Émis en compta, non débité depuis > 45 jours

📝 Travail demandé

Qualifier : omission comptable vs suspens normal
Passer les OD nécessaires au 31/12
Refaire le rapprochement et expliquer l’écart résiduel
Remonter un point de vigilance (chèque ancien)

✅ Correction — CAS 1

1) Diagnostic

OD à passer : virement DURAND + frais bancaires
Écart résiduel = chèques émis non débités (suspens normal) + alerte chèque ancien

2) OD au 31/12/2025

OD 31/12 — Encaissement client non comptabilisé

512100 Vir. DURAND — fact. 2025-0892 1 247,50

411DUR Client DURAND — règlement 1 247,50

OD 31/12 — Frais bancaires décembre non comptabilisés

627100 Frais bancaires — tenue compte 28,00

627200 Commission CB 17,00

512100 Banque — frais décembre 45,00

3) Nouveau rapprochement (après OD)

Contrôle de l’écart résiduel
Solde comptable 512 (après OD)	19 744,80 €
Solde relevé bancaire	21 789,80 €
Écart restant	2 045,00 €
Explication : chèques émis non débités	1 850,00 + 195,00 = 2 045,00

⚠️ Point de vigilance (chef de mission)

Le chèque n°1523 (195 €) est en suspens depuis le 15/11. À investiguer : chèque perdu ? opposition ? réémission ? risque de double paiement. Ne pas solder sans preuve.

NOTE (10 lignes) — BOULANGERIE MARTIN
– Écart de rapprochement expliqué par 2 omissions comptables : virement client (1 247,50 €) et frais bancaires (45,00 €).
– OD passées au 31/12/2025.
– Après correction, l’écart résiduel (2 045,00 €) correspond à des chèques émis non débités.
– Suspens normal : chèque 1547 (1 850,00 €).
– Suspens ancien : chèque 1523 (195,00 €) non débité depuis > 45 jours : à investiguer, demander au client confirmation / opposition / réémission.
                                

CAS 2 — TRANSPORT EXPRESS (Logistique / transport)

Cycle Trésorerie Transport 35 min Chemise BD3 — Compte 58

📧 Mail reçu

De : Marc Leroy <m.leroy@auditconseil.fr>

Objet : Compte 58 non soldé — TRANSPORT EXPRESS

Date : 12/01/2026 11:05

Le compte 580000 présente un solde débiteur de 12 000 € au 31/12.

Peux-tu vérifier les virements internes entre Banque A (512A) et Banque B (512B) et solder ?

📄 Extraits comptables

Compte	Libellé	Débit	Crédit
580000	Virements internes	12 000	0
512A	Banque A	0	12 000
512B	Banque B	0	0

Info : virement interbancaire émis le 31/12, crédité le 02/01 (Banque B).

📝 Travail demandé

Qualifier le problème (cut-off banque / écriture manquante)
Passer l’OD de clôture si nécessaire
Proposer le traitement N+1 (extourne ou lettrage)

✅ Correction — CAS 2

Diagnostic

Le virement a été enregistré côté Banque A (sortie) mais pas encore côté Banque B (entrée) au 31/12. On a donc un cut-off + un compte 58 non soldé.

OD 31/12 — Constatation virement interne “en transit”

512B Banque B — virement interne en transit 12 000,00

580000 Solder virement interne (transit) 12 000,00

Traitement N+1

Au 02/01, quand le virement apparaît sur le relevé Banque B, ne pas repasser une écriture classique (sinon doublon). On lettrera avec l’OD 31/12 (ou on utilise l’extourne si politique cabinet).

CAS 3 — BOUTIQUE MODE (Prêt-à-porter)

Cycle Trésorerie Retail 30 min Chemise BD1 — Caisse

📧 Mail reçu

De : Sophie Dupont

Objet : PV caisse + écart — BOUTIQUE MODE

Date : 13/01/2026 16:10

PV de comptage caisse au 31/12 : écart entre caisse comptable et caisse réelle.

Merci de proposer l’OD + commentaire supervision.

📄 Données

Élément	Montant
Solde caisse comptable (531) au 31/12	1 020,00 €
Comptage physique au 31/12	935,00 €
Écart (manquant)	85,00 €

📝 Travail demandé

Proposer l’OD de régularisation
Indiquer la cause probable et le contrôle interne conseillé

✅ Correction — CAS 3

OD 31/12 — Écart de caisse (manquant)

658000 Écart de caisse (manquant) — régularisation inventaire 85,00

531000 Caisse — ajustement comptage au 31/12 85,00

Commentaire supervision

Écart récurrent = risque détournement / procédure caisse insuffisante.
Recommandation : comptage hebdo + double validation + dépôt espèces régulier.

CAS 4 — CLINIQUE SANTÉ (Santé / services)

Cycle Trésorerie Services 40 min Chemise BD4 — VMP/Placements

📧 Mail reçu

De : Julie Martin <j.martin@auditconseil.fr>

Objet : VMP — valorisation au 31/12 + intérêts courus

Date : 14/01/2026 10:20

Le client détient des VMP. Peux-tu vérifier la valorisation au 31/12 et passer l’OD si nécessaire ?

📄 Données portefeuille

Support	Coût d’acquisition	Valeur au 31/12
OPCVM “Sécurité”	50 000,00	47 200,00
Moins-value latente		2 800,00

Intérêts courus à recevoir sur DAT (01/10 → 31/03) : 320,00 € au 31/12.

📝 Travail demandé

Constater la dépréciation VMP
Constater les intérêts courus à recevoir

✅ Correction — CAS 4

OD 31/12 — Dépréciation VMP

686000 Dotation dépréciation VMP 2 800,00

590000 Dépréciation VMP 2 800,00

OD 31/12 — Intérêts courus à recevoir

468700 Produits à recevoir — intérêts DAT 320,00

768000 Produits financiers — intérêts 320,00

Point cabinet

Joindre au dossier : relevé portefeuille + valeur liquidative au 31/12 + contrat DAT + calcul prorata.

CAS 5 — AGENCE IMMO CENTRE (Immobilier / gestion locative)

Cycle Trésorerie Immobilier 35 min Chemise BD2 — Banque / Dépôts

📧 Mail reçu

De : Sophie Dupont

Objet : Dépôts de garantie — non comptabilisés

Date : 15/01/2026 14:45

Sur le relevé bancaire du 28/12, on a des dépôts de garantie locataires. Je ne les vois pas au passif.

Peux-tu régulariser et indiquer l’impact sur le bilan ?

📄 Données

Date	Libellé	Montant	Constat
28/12	Virement “DG location — Mme ROUX”	1 250,00	Banque OK, pas de dette 165
28/12	Virement “DG location — M. BENALI”	980,00	Banque OK, pas de dette 165
30/12	Virement “DG location — SCI DU PARC”	2 500,00	Banque OK, pas de dette 165

Total dépôts de garantie à constater au passif : 4 730,00 €

📝 Travail demandé

Passer l’OD de régularisation
Expliquer : impact résultat vs bilan

✅ Correction — CAS 5

OD 31/12 — Dépôts de garantie locataires

512000 Banque — dépôts de garantie reçus (régularisation)

165000 Dépôts et cautionnements reçus — DG locataires 4 730,00

Point cabinet

Comptablement, c’est une dette (passif), pas un produit : impact sur le bilan uniquement, pas sur le résultat. Joindre baux / états DG au dossier permanent si possible.

Complément (si 512 déjà augmenté en compta)

Si les virements sont déjà comptabilisés en banque mais mal imputés en produit, alors l’OD exacte dépendra de l’imputation initiale (à extourner).

CAS 6 — INNOVASOFT (SaaS / services)

Cycle Clients Services 35 min Chemise BC4 — Cut-off ventes

📧 Mail reçu

De :Sophie Dupont

Objet :Cut-off ventes — INNOVASOFT (FAE)

Date :18/01/2026 09:40

Salut,

On a un doute sur la facturation de fin d’année : plusieurs prestations réalisées en décembre seraient facturées en janvier.

Peux-tu vérifier et proposer les OD de FAE si nécessaire ?

Sophie

📄 Pièces (extraits)

Client	Prestation	Date fin prestation	Facture émise	Montant HT
GROUPE ALPHA	Abonnement + onboarding	27/12/2025	Fact. 2026-0012 (04/01/2026)	6 000,00
DELTA CONSEIL	Paramétrage & formation	30/12/2025	Fact. 2026-0019 (07/01/2026)	2 400,00

💡 Point cabinet

On rattache le produit à N si la prestation est achevée et validée (CR intervention, mail “OK client”).

📝 Travail demandé

Qualifier si FAE nécessaire
Passer l’OD au 31/12
Indiquer le traitement N+1 (extourne/lettrage)

✅ Correction — CAS 6

FAE à constater (HT)

Total FAE = 6 000 + 2 400 = 8 400,00 €

OD 31/12 — FAE (produits à rattacher)

418100 FAE — Prestations réalisées non facturées (INNOVASOFT) 8 400,00

706000 Prestations de services — rattachement N 8 400,00

Traitement N+1

Si l’OD est extournée automatiquement, vérifier que la facture de janvier ne génère pas un double produit (contrôle du lettrage / extourne).

Classement : Chemise BC4 + preuve d’achèvement (CR, mail client).

CAS 7 — BTP DU LITTORAL (Construction)

Cycle Clients BTP 45 min Chemise BC5 — Douteux / Dépréciations

📧 Mail reçu

De :Marc Leroy

Objet :Client en RJ — reclassement 416 + dépréciation

Date :20/01/2026 15:05

Le client IMMOPARC SAS serait en redressement judiciaire. Le solde est toujours en 411.

Merci de :

reclasser en 416,
proposer la dépréciation au 31/12,
joindre une note de justification.

📄 Pièces

Client	Facture	Date	Montant TTC	Statut
IMMOPARC SAS	2025-0741	15/09/2025	18 000,00	RJ (source : extrait BODACC)

Hypothèse cabinet : risque estimé à 70% (recouvrement probable 30%).

📝 Travail demandé

Reclassement 411 → 416
Calcul et OD de dépréciation (491)
Note de synthèse “risque & preuve”

✅ Correction — CAS 7

Calcul dépréciation

Créance TTC : 18 000 € — Taux risque 70% → Dépréciation = 12 600 €

(En pratique, on raisonne souvent sur HT si TVA récupérable en irrécouvrable plus tard ; ici on simplifie dossier.)

OD 31/12 — Reclassement client douteux

416000 Client IMMOPARC — reclassement douteux (RJ) 18 000,00

411IMM Client IMMOPARC — solde transféré 18 000,00

OD 31/12 — Dépréciation créance douteuse

681740 Dotation dépréciation créances 12 600,00

491000 Dépréciation clients 12 600,00

NOTE — Justification
– Client IMMOPARC en RJ (preuve : extrait BODACC / Infogreffe).
– Reclassement en 416 effectué au 31/12.
– Dépréciation à hauteur de 70% proposée (probabilité de recouvrement faible).
– À suivre : déclaration de créance + encaissements post-clôture.
Classement : chemise BC5 (preuve RJ + balance âgée + OD).
                                

CAS 8 — EXPORT NORD (Négoce export)

Cycle Clients Export 40 min Chemise BC3 — Devises

📧 Mail reçu

De :Julie Martin

Objet :Créances USD — conversion au 31/12 + provision perte latente

Date :22/01/2026 10:10

Merci de traiter la conversion des créances en USD au 31/12 + la provision éventuelle.

📄 Données

Facture	Devise	Montant devise	Cours comptabilisation	Cours 31/12
INV-US-455	USD	50 000	1 USD = 0,92 €	1 USD = 0,88 €

Valeur comptable initiale : 50 000 × 0,92 = 46 000 €

Valeur au 31/12 : 50 000 × 0,88 = 44 000 €

Perte latente = 2 000 €

📝 Travail demandé

Constater l’écart de conversion (476)
Constituer la provision pour perte latente (1515)

✅ Correction — CAS 8

OD 31/12 — Écart de conversion actif (perte latente)

476000 Écart conversion actif — créance USD (perte latente) 2 000,00

411USD Client export — ajustement conversion (sans impact résultat) 2 000,00

OD 31/12 — Provision pour perte latente de change

686500 Dotation provision perte latente change 2 000,00

151500 Provision perte latente de change 2 000,00

Classement dossier

Chemise BC3 : tableau positions devises + cours BCE + calcul
Contrôle N+1 : reprise provision et écarts lors encaissement

CAS 9 — E-COMMERCE NOVA (Vente en ligne)

Cycle Clients E-commerce 35 min Chemise BC2 — Avoirs / litiges

📧 Mail reçu

De :Sophie Dupont

Objet :Avoirs à établir — retours décembre

Date :24/01/2026 09:05

Le client a beaucoup de retours de fin d’année. Certains retours reçus avant le 31/12 n’ont pas d’avoir émis.

Merci de constater les avoirs à établir au 31/12.

📄 Extrait retours

Commande	Date retour réceptionné	Avoir émis ?	Montant HT
RMA-8891	29/12/2025	Non	320,00
RMA-8920	30/12/2025	Non	180,00
RMA-8933	31/12/2025	Non	250,00
Total avoirs à établir (HT)			750,00

📝 Travail demandé

Constater les avoirs à établir au 31/12
Indiquer l’impact sur CA et créances

✅ Correction — CAS 9

OD 31/12 — Avoirs à établir (retours reçus avant clôture)

709000 Rabais, remises, ristournes accordés (avoir à établir) 750,00

419800 Avoirs à établir — retours décembre 750,00

Impact

↓ CA net (via 709)
↑ dettes/avoirs à établir (4198) jusqu’à émission des avoirs en janvier

CAS 10 — RESTAURANT LE BISTROT (Restauration)

Cycle Fournisseurs Restaurant 35 min Chemise BE3 — Cut-off achats (FNP)

📧 Mail reçu

De :Marc Leroy

Objet :FNP — Facture électricité janvier (période décembre)

Date :26/01/2026 10:30

Facture électricité reçue le 10/01/2026 mais elle couvre décembre 2025.

Merci de passer la FNP au 31/12.

📄 Données facture

Fournisseur	Période couverte	Date facture	Montant HT
ENERGIE FRANCE	01/12/2025 → 31/12/2025	10/01/2026	1 460,00

📝 Travail demandé

Passer la FNP au 31/12
Indiquer le traitement N+1 (extourne/lettrage)

✅ Correction — CAS 10

OD 31/12 — FNP électricité décembre

606100 Énergie — électricité (FNP décembre) 1 460,00

408100 FNP — Energie France (facture janv. couvrant déc.) 1 460,00

Traitement N+1

Soit extourne automatique au 01/01, soit lettrage lors de l’enregistrement de la facture (attention au doublon).

CAS 11 — INDUS MÉCA (Industrie)

Cycle Fournisseurs Industrie 45 min Chemise BE4 — RFA / RRR

📧 Mail reçu

De :Sophie Dupont

Objet :RFA fournisseur — INDUS MÉCA

Date :28/01/2026 08:55

Contrat fournisseur : RFA de fin d’année si achats > 300 K€.

Le client a dépassé le seuil, mais pas d’avoir reçu. Merci de constater la RFA à recevoir.

📄 Données

Fournisseur	Achats annuels HT	Seuil	Taux RFA	RFA estimée
ACIER PRO	380 000,00	> 300 000	2%	7 600,00

📝 Travail demandé

Constater la RFA à recevoir au 31/12
Indiquer le traitement lors réception de l’avoir

✅ Correction — CAS 11

OD 31/12 — RFA à obtenir

409800 RRR à obtenir — ACIER PRO (RFA fin d’année) 7 600,00

609000 Rabais/remises obtenus sur achats (RFA) 7 600,00

Traitement à réception de l’avoir

Lettrer/affecter l’avoir sur 4098. Vérifier TVA sur l’avoir selon règles fournisseur.

CAS 12 — AGENCE COM (Communication / prestations)

Cycle Fournisseurs Services 45 min Chemise BE2 — Devises fournisseurs

📧 Mail reçu

De :Julie Martin

Objet :Dette fournisseur GBP — conversion au 31/12 + provision

Date :29/01/2026 17:20

Fournisseur UK non réglé au 31/12. Merci de traiter l’écart de conversion + provision perte latente si besoin.

📄 Données

Facture	Devise	Montant devise	Cours compta	Cours 31/12
UK-7781	GBP	20 000	1 GBP = 1,12 €	1 GBP = 1,18 €

Dette initiale : 20 000 × 1,12 = 22 400 €

Dette au 31/12 : 20 000 × 1,18 = 23 600 €

Perte latente sur dette = 1 200 €

📝 Travail demandé

Constater l’écart de conversion (476)
Constituer la provision perte latente (1515)

✅ Correction — CAS 12

OD 31/12 — Écart de conversion actif (perte latente sur dette)

476000 Écart conversion actif — dette GBP (perte latente) 1 200,00

401UK Fournisseur UK — ajustement conversion (sans impact résultat) 1 200,00

OD 31/12 — Provision perte latente de change

686500 Dotation provision perte latente change 1 200,00

151500 Provision perte latente de change 1 200,00

Classement dossier

Chemise BE2 : facture GBP + positions devises + cours + calcul + OD.

CAS 13 — SUPERMARCHÉ LUCAS (Grande distribution)

Cycle Stocks Commerce 35 min Chemise BB1 — Inventaire

📧 Mail reçu

De :Sophie Dupont

Objet :Écart inventaire — SUPERMARCHÉ LUCAS

Date :30/01/2026 09:20

Le PV d’inventaire montre un écart entre le stock comptable et le stock physique.

Merci de passer l’OD d’ajustement au 31/12 et de me faire un commentaire (risque démarque).

📄 Données

Stock marchandises	Montant
Stock comptable (37) au 31/12	50 000,00
Inventaire physique valorisé au 31/12	47 500,00
Écart (déficit stock)	2 500,00

📝 Travail demandé

Passer l’OD d’ajustement inventaire (marchandises)
Rédiger une mini note de synthèse (démarque / contrôle interne)

✅ Correction — CAS 13

OD 31/12 — Ajustement stock marchandises (déficit)

603700 Variation de stock marchandises — ajustement inventaire 2 500,00

370000 Stock marchandises — ajustement au 31/12 2 500,00

NOTE — Stock / démarque
– Écart inventaire de 2 500 € (stock physique inférieur au stock comptable).
– OD d’ajustement passée : impact défavorable sur le résultat (augmentation de la variation de stock).
– Point de vigilance : démarque inconnue (casse, vols, erreurs de saisie).
– Recommandations : procédures inventaire renforcées, inventaires tournants, contrôle des écarts par famille d’articles.
                                

CAS 14 — PASTA INDUSTRIE (Agroalimentaire)

Cycle Stocks Industrie 40 min Chemise BB4 — Dépréciation stock

📧 Mail reçu

De :Marc Leroy

Objet :Stocks obsolètes — PASTA INDUSTRIE

Date :02/02/2026 14:10

Le responsable production a signalé des lots invendables (emballages ancienne charte + produits proches péremption).

Merci d’évaluer la VNR et de passer la dépréciation stock (39).

📄 Données

Famille	Coût (valeur comptable)	VNR estimée	Dépréciation
Lots “ancienne charte”	9 000,00	3 000,00	6 000,00
Produits proches péremption	6 500,00	4 000,00	2 500,00
Total			8 500,00

📝 Travail demandé

Passer l’OD de dépréciation (68173 / 39)
Indiquer la pièce attendue (preuve VNR)

✅ Correction — CAS 14

OD 31/12 — Dépréciation des stocks

681730 Dotation dépréciation stocks (VNR < coût) 8 500,00

390000 Dépréciation des stocks 8 500,00

Pièces attendues

État des lots concernés (références, quantités)
Justification VNR : prix promo, offres déstockage, destruction, retours…
PV inventaire + validation responsable

CAS 15 — ATELIER BOIS & DESIGN (Manufacture)

Cycle Stocks Industrie 45 min Chemise BB3 — Cut-off stock / FNP

📧 Mail reçu

De :Sophie Dupont

Objet :Cut-off matières — livraison déc. non facturée

Date :04/02/2026 11:15

Livraison de matières premières reçue le 29/12, facture reçue le 06/01.

Le stock final doit inclure ces matières. Merci de traiter : FNP + variation de stock.

📄 Données

Élément	Détail	Montant HT
BL réception	BL n°MP-9912 — 29/12/2025	8 000,00
Facture	Reçue le 06/01/2026	8 000,00
Observation	Non enregistrée en achats au 31/12	—

💡 Point cabinet

Si les matières sont en stock au 31/12, on veut éviter un impact “faux” sur le résultat : achat + variation stock se compensent.

📝 Travail demandé

Passer la FNP au 31/12 (601 / 408)
Constater l’entrée en stock (31 / 6031)
Expliquer l’impact sur le résultat (neutralisation)

✅ Correction — CAS 15

OD 31/12 — FNP matières premières (BL reçu, facture N+1)

601000 Achats matières premières — FNP (BL MP-9912) 8 000,00

408100 FNP — Fournisseur matières (BL 29/12) 8 000,00

OD 31/12 — Entrée en stock au 31/12 (matières présentes)

310000 Stock matières premières — inclusion livraison 29/12 8 000,00

603100 Variation de stock MP — augmentation stock (neutralise l’achat) 8 000,00

Impact résultat

+ 8 000 (achat) − 8 000 (variation stock crédit) = 0 → résultat neutralisé (logique : matières non consommées).

CAS 16 — CABINET DENTAIRE DU PARC (Profession libérale)

Cycle Immobilisations Santé 45 min Chemise BA2 — Entrées & amortissements

📧 Mail reçu

De :Marc Leroy

Objet :Matériel dentaire passé en charge

Date :06/02/2026 10:05

Une facture “fauteuil + scanner” a été imputée en charge.

Merci de l’immobiliser et de calculer la dotation prorata au 31/12.

📄 Données

Facture	Date mise en service	Imputation actuelle	Montant HT	Durée
MAT-2025-331	15/12/2025	606 / charges	24 000,00	5 ans linéaire

Dotation annuelle théorique : 24 000 / 5 = 4 800 €/an

Prorata du 15/12 au 31/12 ≈ 17 jours → 4 800 × 17/365 = 223,56 € (arrondi 224 €)

📝 Travail demandé

Extourner la charge et immobiliser le bien
Constater la dotation prorata temporis

✅ Correction — CAS 16

OD 31/12 — Immobilisation d’une charge (matériel)

215000 Matériel médical — immobilisation facture MAT-2025-331 24 000,00

606000 Annulation charge — matériel immobilisé 24 000,00

OD 31/12 — Dotation amortissement prorata

681120 Dotation amortissement — matériel médical (prorata) 224,00

281500 Amortissement matériel médical 224,00

Pièces attendues

Facture + preuve mise en service (PV installation)
Paramétrage fiche immobilisation (durée, date, méthode)

CAS 17 — GARAGE AUTO PREMIER (Automobile)

Cycle Immobilisations Auto 45 min Chemise BA3 — Sorties / cessions

📧 Mail reçu

De :Sophie Dupont

Objet :Cession véhicule — sortie immo non passée

Date :09/02/2026 16:30

Le véhicule utilitaire a été vendu le 10/12. Je vois le produit (775) mais pas la sortie VNC (675) ni la sortie du compte 218.

Peux-tu régulariser ?

📄 Données immo

Élément	Montant
Valeur d’origine véhicule (218)	20 000,00
Amortissements cumulés (2818)	15 000,00
VNC	5 000,00
Prix de cession HT (775 déjà comptabilisé)	8 000,00

📝 Travail demandé

Passer la sortie de l’actif et la VNC (675)
Vérifier la cohérence plus-value / moins-value

✅ Correction — CAS 17

PV de cession

PV = Prix de cession (8 000) − VNC (5 000) = 3 000 € (via 775 − 675)

OD 31/12 — Sortie véhicule vendu (VNC + sortie comptes)

281800 Amortissements matériel transport — sortie 15 000,00

675000 VNC éléments cédés — véhicule vendu 5 000,00

218200 Matériel de transport — sortie valeur d’origine 20 000,00

Pièces

Facture de cession + carte grise barrée
Fichier immobilisations : sortie + date

CAS 18 — AGENCE DIGI (Agence digitale)

Cycle Immobilisations Services 35 min Chemise BA4 — Amortissements

📧 Mail reçu

De :Julie Martin

Objet :Amortissement logiciel — prorata oublié

Date :11/02/2026 09:55

Le logiciel “Suite Créa” a été mis en service le 01/10. Le client a passé une dotation annuelle complète.

Merci de corriger au 31/12.

📄 Données

Immobilisation	Date mise en service	Valeur HT	Durée	Dotation comptabilisée
Licence logiciel “Suite Créa” (205)	01/10/2025	18 000,00	3 ans linéaire	6 000,00

Dotation annuelle : 18 000 / 3 = 6 000

Dotation correcte au 31/12 (3 mois) : 6 000 × 3/12 = 1 500

Excès de dotation = 6 000 − 1 500 = 4 500

📝 Travail demandé

Corriger la dotation (annuler l’excès)
Documenter le prorata et la date mise en service

✅ Correction — CAS 18

OD 31/12 — Correction excès dotation amortissement logiciel

280500 Amortissements logiciels — annulation excès 4 500,00

681120 Dotation amortissements — correction prorata 4 500,00

Pièces

Facture + contrat licence
Preuve mise en service (mail IT, installation, activation)
Fiche immobilisation paramétrée (date & durée)

CAS 19 — HOTEL AZUR (Hôtellerie)

Fiscal/Social Services 45 min Chemise CA3 — Provision CP

📧 Mail reçu

De :Sophie Dupont

Objet :Provision congés payés — HOTEL AZUR

Date :13/02/2026 11:30

Merci de recalculer la provision CP au 31/12 (congés acquis non pris) + charges sociales associées.

Le client a une provision déjà enregistrée, à ajuster.

📄 Données

Élément	Montant
Provision CP (salaires) calculée au 31/12	18 000,00
Charges sociales sur CP (taux moyen 40%)	7 200,00
Total provision CP + charges	25 200,00
Provision déjà comptabilisée (428 + 43x)	20 000,00
Complément à comptabiliser	5 200,00

Répartition du complément

On ajuste proportionnellement : salaires CP + charges sociales CP.

📝 Travail demandé

Passer l’OD de complément de provision CP
Indiquer les pièces à classer en chemise CA3

✅ Correction — CAS 19

Complément ventilé

Hypothèse simple : complément CP = 3 700 ; complément charges = 1 500 → total 5 200

(En vrai : on ventile exactement selon calcul paie.)

OD 31/12 — Complément provision congés payés

641000 Provision CP — complément salaires 3 700,00

428600 Provision congés payés 3 700,00

645000 Charges sociales sur CP — complément 1 500,00

438600 Charges sociales à payer sur CP 1 500,00

Pièces à classer

État CP acquis par salarié + méthode
Taux charges sociales / rapprochement DSN
Feuille de calcul + OD

CAS 20 — TECHPRO SAS (Ingénierie)

Fiscal/Social Services 45 min Chemise DA2 — IS / résultat fiscal

📧 Mail reçu

De :Marc Leroy

Objet :IS au 31/12 — ajustement 695/444

Date :18/02/2026 10:00

Merci de vérifier l’IS au 31/12 (résultat fiscal + acomptes) et d’ajuster si nécessaire.

📄 Données fiscales

Élément	Montant
Résultat fiscal estimé	200 000,00
Taux IS	25%
IS théorique	50 000,00
Acomptes IS déjà versés	36 000,00
IS restant dû	14 000,00
IS déjà comptabilisé en 695	48 000,00
Ajustement à passer	+2 000,00

📝 Travail demandé

Passer l’OD d’ajustement IS (695/444)
Vérifier le solde final du 444 (après acomptes)

✅ Correction — CAS 20

OD 31/12 — Ajustement IS (passage de 48k à 50k)

695000 Impôt sur les bénéfices — ajustement 2 000,00

444000 État — IS à payer 2 000,00

Contrôle final

IS total = 50 000 ; acomptes = 36 000 → solde du 444 attendu = 14 000 (à rapprocher du 2572).

Classement : chemise DA2 (calcul IS + résultats fiscaux + acomptes + OD).

🧾 Synthèse de Clôture & Outils OD

La fin du dossier comme en cabinet — note, review, preuves, restitution client

🎯 Objectif : rendre un dossier “signable”

Ce que l’Expert-Comptable veut au moment du bouclage

Un dossier cohérent (balance OK, annexes OK, contrôles clés OK)
Des OD justifiées (pièces + calcul + libellé clair)
Une note de synthèse courte et utile (risques + décisions + suspens)
Une restitution client compréhensible (actions, points d’attention)

⚠️ Erreur classique

Passer l’OD sans preuve, sans calcul, ou sans classement GED → OD refusée en review.

🧭 Tableaux & modèles (fin de mission)

✅ Checklist bouclage (cabinet 2026)

Mode d’emploi

Tu coches “OK” uniquement si tu peux montrer une preuve (édition, capture, pièce GED, calcul).

Bloc	À vérifier	Statut	Preuve attendue
Cohérence	Bilan N = Bilan N-1 (à-nouveaux)	☐ OK	Édition bilan ouverture + clôture N-1
Cohérence	Résultat CR = résultat bilan	☐ OK	Balance + états financiers
Tiers	Auxiliaires = collectifs (411/401)	☐ OK	Balances auxiliaires + balance générale
Banque	Rapprochement bancaire 31/12 soldé	☐ OK	Rapprochement + relevé + suspens justifiés
OD	OD d’inventaire passées + justifiées	☐ OK	Liste OD + calcul + pièces
Stocks	PV inventaire + valorisation + dépréciations	☐ OK	PV + état valorisation + note VNR
Immos	Mouvements + amortissements + sorties	☐ OK	Fichier immo + contrôles + justificatifs
Fiscalité	TVA cohérente (4457/4456/44551 vs CA3)	☐ OK	CA3 + exports + OD TVA si besoin
Fiscalité	IS (695/444) cohérent résultat fiscal	☐ OK	Calcul IS + acomptes + 2572
Annexe	Engagements HB (CB, cautions, EENE, garanties)	☐ OK	Contrats + tableau engagement annexe
Supervision	Points à risque documentés (fraude / continuité)	☐ OK	Note + pièces + escalade chef de mission

📝 Modèle — Note de synthèse (1 page)

💡 Style attendu

Courte, factuelle, orientée décision. 12–20 lignes max + 3 puces “risques”.

NOTE DE SYNTHÈSE — DOSSIER : ______________________  | Exercice : ____/____/____ → ____/____/____
Préparée par : ____________   Revue chef de mission : ____________   Date : ____/____/____

1) AVANCEMENT & PÉRIMÈTRE
– Révision effectuée sur : banque, clients, fournisseurs, stocks, immos, social, fiscal.
– Documents manquants : _____________________________ (si aucun : Néant)

2) OD PASSÉES (résumé)
– Cut-off : FNP ____ €, FAE ____ €, CCA ____ €, PCA ____ €
– Provisions / dépréciations : clients ____ €, stocks ____ €, risques ____ €
– Amortissements / immos : dotations ____ €, sorties ____ €

3) POINTS DE VIGILANCE
– _____________________________
– _____________________________
– _____________________________

4) POINTS EN SUSPENS (à trancher)
– _____________________________ (décision attendue + impact estimé)

5) CONCLUSION
– Dossier cohérent / non cohérent (justifier).
– Recommandation : signature possible après réception/validation de : _____________________________
                    

📌 Astuce cabinet

Dans “points en suspens”, indique toujours : impact résultat + impact bilan + risque fiscal.

📊 Tableau des OD (à joindre au dossier)

Ce tableau = “preuve de pilotage”

Il permet à la chef de mission de voir en 30 secondes : quoi, pourquoi, et où est la preuve.

Date OD	Type	Description / libellé	Impact résultat	Pièces / chemise	Statut review
31/12	FNP	FNP Énergie — facture janv couvrant déc	+ 1 460	BE3 + facture	☐ À valider
31/12	FAE	FAE Prestations — fin mission décembre	+ 8 400	BC4 + CR client	☐ À valider
31/12	Dépréc. clients	Client RJ — taux risque 70%	+ 12 600	BC5 + BODACC	☐ À valider
Astuce : copie/colle ce tableau pour chaque dossier et complète au fil de l’eau.

🧩 Générateur de libellés OD (standard cabinet)

Pourquoi c’est utile ?

Un libellé standard = gain de temps + dossier lisible + review plus rapide.

Type d’OD

Tiers / Objet

Période / Référence

Montant (optionnel)

Libellé généré

🤝 Trame — Restitution client (réunion bilan)

Objectif

Expliquer simplement : performance, trésorerie, points à corriger, actions.

TRAME RESTITUTION — Réunion bilan (30 minutes)

1) Résumé de l’année (5 min)
– CA : ____  | Résultat : ____  | Trésorerie : ____
– Évolution vs N-1 : ____ (explication simple)

2) Points techniques de clôture (10 min)
– Cut-off (FNP/FAE/CCA/PCA) : ____ (pourquoi)
– Provisions / dépréciations : ____ (prudence + risques)
– Stocks / immos : ____ (investissements, sorties)

3) Points de vigilance (10 min)
– Retards clients / DSO : ____
– Trésorerie : ____
– Endettement / covenants : ____
– Risques fiscaux / sociaux : ____

4) Plan d’action recommandé (5 min)
– Action 1 (cash) : ____
– Action 2 (process) : ____
– Action 3 (structure) : ____

Conclusion : validation des comptes + calendrier dépôt liasse / AG.
                    

⚠️ Ce qu’on évite en rendez-vous

Le jargon (FNP/FAE) sans expliquer “rattachement de charges/produits”
Les détails de comptes (le client veut l’essentiel)
Les sujets sensibles (fraude) sans EC

❓ QCM Cabinet — 100 questions (auto-corrigé)

Révision 2026 : documents, contrôles, anomalies, OD, fiscal/social

🎯 Mode d’emploi

Clique une réponse : elle est corrigée immédiatement (vert/rouge).
Chaque question est verrouillée après 1 clic (comme un entraînement examen).
Tu peux réinitialiser pour recommencer.

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